巴西联邦税务局于2025年10月更新了在巴西引入的15%的最低税率，适用于跨国公司。此措施结合了2024年6月发布的经合组织（OCDE）国际新指导方针，强化了巴西对全球反税基侵蚀规则（GloBE规则）的承诺。
什么是全球最低税率？
全球最低税率是经济合作与发展组织（OCDE）的一个倡议，称为第二支柱，为年全球营业额超过7.5亿欧元的跨国公司设定了15%的最低税率。
目标：防止大型跨国集团将利润转移到税率极低的国家（避税天堂）。
在巴西如何运作？
在巴西，最低税率通过一个CSLL附加税实施，由2024年第15.079号法律设立。
技术名称：合格国内最低补充税（QDMTT）
对巴西的优势：允许巴西对低税负的跨国集团优先征税，而不是让其他国家征收此税。
2025年10月更新
2025年第2.282号RFB指令于2025年10月3日发布，带来了重要更新：
主要变化
- 调整税务负债的追踪和回收
- 资产和负债的会计与税务价值差异规则
- 不同司法管辖区实体间税收分配的定义
- 透明和混合实体的分类标准
- 证券化工具的具体规则
- 纠正资本利息（JCP）预扣税的重复性
受影响的对象
受影响的企业
跨国集团：
- 年全球营业额超过7.5亿欧元
- 在多个国家运营
- 在某些司法管辖区的实际税负低于15%
实际案例
情景：在巴西运营的跨国公司
情景利润已缴税款实际税率CSLL附加税
之前1亿雷亚尔1千万雷亚尔10%5百万雷亚尔
之后1亿雷亚尔1千5百万雷亚尔15%0
解释：如果公司仅缴纳10%的税款，巴西将额外征收5%以达到15%的最低税率。
生效时间表
更新类型生效时间
解释性更新已生效（2025年）
其他更新自2026年1月1日起
可选应用自2025年1月1日起
OCDE的GloBE规则
全球反税基侵蚀规则（GloBE）是国际协议的一部分，称为两支柱解决方案：
第一支柱
重新分配大型数字跨国公司的利润征税权。
第二支柱（最低税率）
设定15%的全球最低税率以防止税基侵蚀。
对企业的影响
受影响的跨国公司
- 需要审查全球税务结构
- 结束与避税天堂的激进规划
- 实际税负增加
- 税务计算复杂性增加
巴西企业
- 巴西的税收收入增加（而不是其他国家）
- 竞争力更为平衡
- 明确规则带来的法律安全
国际比较
国家第二支柱状态生效时间
🇧🇷 巴西已实施（QDMTT）2025/2026
🇺🇸 美国讨论中待定
🇪🇺 欧盟已实施2024
🇬🇧 英国已实施2024
🇨🇭 瑞士已实施2024
常见问题
1. 所有企业都缴纳15%吗？
不。仅年全球营业额超过7.5亿欧元的跨国集团。
2. 如何计算实际税率？
将每个司法管辖区的已缴税款总额除以调整后的会计利润。
3. 如果公司已缴纳超过15%怎么办？
无变化。仅在实际税负低于15%时征收附加税。
4. 避税天堂仍然有效吗？
部分有效。收益减少，因为原籍国（如巴西）将收取差额至15%。
5. 何时在巴西生效？
解释性更新已生效。其他规则自2026年1月1日起生效。
另请阅读： 2025年税制改革：CBS和IBS的完整指南 – 时间表和影响
另请阅读： 2026年税务规划：如何合法减少税负
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官方来源
最后更新：2025年10月22日 | 信息已通过巴西联邦税务局和OCDE的官方来源验证
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