巴西税改2025：CBS和IBS完整指南

2025年税制改革代表着巴西税收系统数十年来最大的变革。随着2025年第214号补充法（于2025年1月16日发布）的批准，巴西将实施两项新税：商品和服务贡献税 (CBS)和商品和服务税 (IBS)，以取代现行的五项税收。

税制改革带来了哪些变化？

根据2023年第132号宪法修正案和2025年第214号补充法的规定，改革将取代以下税种：

*IPI仅对马瑙斯自由贸易区产品保留

完整实施时间表（2026-2033）

2026年：测试阶段开始

• CBS：税率0.9%（测试）
• IBS：税率0.1%（0.05%州 + 0.05%市）
• ✅ 可与PIS/COFINS和ICMS/ISS抵扣
• ✅ 旧税种继续正常运作

2027年：部分实施

• CBS：全面生效（税率由参议院决定）
• ❌ PIS和COFINS废除
• IBS：维持0.1%
• 选择性税 (IS)：对有害产品征收
• IPI：税率降至零（自由贸易区除外）

2028年：过渡持续

• CBS和IBS维持2027年的税率
• ICMS和ISS继续完整征收

2029-2032年：逐步过渡

2033年：全面实施

• ✅ IBS全面实施
• ❌ ICMS和ISS废除
• ✅ 全新系统生效

来源：Maia Advogados – LC 214/2025分析

标准税率：成本是多少？

官方估计：27.5%（CBS 12% + IBS 15.5%）

⚠️ 重要：税率将由联邦参议院决定，并每年修订以保持与前期相当的税负。

按行业划分的税率（估计）

新系统的主要特点

1. 完全不累积性

在整个生产链中，包括资本品、原材料和服务的抵扣。

2. 双重增值税（两个税种）

• CBS：联邦（取代PIS/COFINS）
• IBS：州 + 市（取代ICMS/ISS）

3. 交易目的地

税收在目的地（消费者所在地）征收，而非来源地。

4. 分账支付

在交易时自动分离税款（从2029年开始逐步实施）。

各行业对企业的影响

零售

• ✅ 整个链条（包括服务）可抵扣
• ✅ 结束税收战争
• ❌ 需要更新系统
• ❌ 过渡复杂（2026-2033）

工业

• ✅ 原材料的完全抵扣
• ✅ 资本品的抵扣
• ✅ 减少诉讼
• ❌ 管理旧与新抵扣

服务

• ❌ 税负增加（ISS 2-5% → IBS 15.5%）
• ✅ 原材料和服务的抵扣
• ❌ 需要调整价格

您的企业应如何准备

2025-2026年检查清单

• ☐ 审查管理/ERP系统（与CBS/IBS兼容性）
• ☐ 培训会计/税务团队（新概念）
• ☐ 映射累积的抵扣（ICMS, PIS/COFINS）
• ☐ 模拟财务影响（前后对比）
• ☐ 调整定价（考虑新税负）
• ☐ 参与2026年试点（自愿测试）
• ☐ 跟踪法规（参议院将决定税率）
• ☐ 规划现金流（2027-2033年过渡）

战略行动

1. 2025年：规划和培训
2. 2026年：参与试点（可选）
3. 2027年：实施CBS（强制）
4. 2029-2032年：管理过渡
5. 2033年：全新系统

低收入家庭的现金返还

低收入家庭将通过发票上的CPF获得部分税款返还。

运作方式：

• 消费者在购买时提供CPF
• 系统计算支付的税款
• 政府向低收入家庭返还部分税款
• 通过银行账户或Pix支付

完整FAQ – 12个问题

1. 改革何时生效？

从2026年到2033年逐步实施。全面实施仅在2033年。

2. CBS和IBS的最终税率是多少？

估计为27.5%（CBS 12% + IBS 15.5%），但将由联邦参议院决定。

3. 累积的ICMS抵扣怎么办？

可以在过渡期（2027-2032年）内进行抵扣。

4. 我的企业现在需要做些什么？

是的。审查系统，培训团队并映射累积的抵扣。

5. 简化税制 (Simples Nacional) 会有变化吗？

会有调整，但该制度将保留并享有优惠。

6. 分账支付是强制的吗？

是的，从2029年起对大企业强制实施。逐步实施。

7. 我可以参加2026年的试点吗？

可以。自愿参与。请咨询巴西联邦税务局了解要求。

8. 税负会增加吗？

不会。改革旨在保持总税负相当。

9. 出口仍然免税吗？

是的。出口将享受CBS和IBS的零税率。

10. 马瑙斯自由贸易区的情况如何？

对自由贸易区产品保留IPI。将有特别的补偿制度。

11. 服务业的税负会增加吗？

是的。ISS（2-5%）将被IBS（15.5%）取代，但将有完全抵扣。

12. 在哪里可以跟踪更新？

巴西联邦税务局网站、联邦参议院和财政部。

已验证的官方来源

• 2025年第214号补充法 – CBS、IBS和IS的规定
• 2023年第132号宪法修正案 – 税制改革
• 财政部 – 税制改革秘书处
• 巴西联邦税务局 – CBS 2026试点
• Maia Advogados – LC 214/2025技术分析

最后更新：2025年10月22日 | 信息基于LC 214/2025和EC 132/2023

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如何计算对您企业的影响

实际示例：月收入100万雷亚尔的服务公司

差异：+R$ 188,500/月（+218%）

但：由于原材料和服务的完全抵扣，实际税负可能较低。

受益行业与受损行业

受益行业

• 工业（完全抵扣）
• 出口商（零税率）
• 零售（结束税收战争）

受损行业

• 服务业（从5%增加到27.5%）
• 小企业（复杂性增加）

了解更多关于圣保罗的税收变化以及如何准备。

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