巴西简化税制2026：CBS和IBS改革变化

简化税制将在2026年税制改革中经历重大变化。LC 214/2025带来了13项重要变更，影响到微型和小型企业，包括选择在统一制度之外计算商品和服务贡献税 (CBS) 和商品和服务税 (IBS) 的可能性。

2026年简化税制的主要变化

1. 半年选项：在简化税制内还是外？

新变化：从2026年起，简化税制的企业可以每半年选择是否在统一制度内计算IBS和CBS。

选择期限：

• 9月：适用于下一年的上半年
• 4月：适用于同一年的下半年

重要：这是一项前所未有的灵活措施！

2. 新税种：CBS和IBS

3. 保持的限额和子限额

联邦限额：每年480万雷亚尔（无变更）

州子限额：每年360万雷亚尔（无变更）

超出子限额（360万雷亚尔）：

• 继续适用于联邦税的简化税制
• 开始在简化税制之外征收IBS（替代ICMS/ISS）
• 从下一年起生效

超出限额（480万雷亚尔）：

• 完全排除在简化税制之外
• 转为预估利润或实际利润
• 如果超额> 20%：立即排除

重要的操作变更

4. 新的收入计算

新规则（LC 214/2025）：同一纳税人的所有收入总和：

• 所有注册（CNPJs）
• 包括微型企业家（MEI）
• 作为其他企业的合伙人收入
• 在同一日历年内

目的：防止通过CNPJ分割进行避税

5. 新的RBT-12计算（从2027年起）

当前计算（至2026年）：

计算2026年1月的税款→考虑2025年1月至2025年12月的收入

新计算（从2027年起）：

计算2027年1月的税款→考虑2025年12月至2026年11月的收入

优势：计算更具可预测性和清晰性

6. 新的年度选择期限

示例：在2026年9月选择简化税制，有效期至2027年

7. PGDAS-D延迟罚款

之前：从下一年的第4个月的第1天开始计算

现在（自2025年1月起）：从到期日的第二天开始计算

影响：罚款可以在截止日期后立即启动

信贷和竞争力

8. 购货方的信贷权利

重要新变化：常规制度下的企业在从简化税制企业购买时可以获得IBS/CBS的信贷！

优势：

• 减少间接累积效应
• 提高简化税制的竞争力
• 有利于产业链前端的企业

9. 发票中的突出显示（2026年）

测试期（2026年）：

• 不强制突出显示IBS和CBS
• 例外：退货操作

何时值得选择在简化税制之外？

战略分析

选择在简化税制内计算IBS/CBS：

• ✅ 简化（单一指南）
• ✅ 减少官僚主义
• ❌ 无税收信贷
• ❌ 累积性

选择在简化税制外计算IBS/CBS：

• ✅ 税收信贷权利
• ✅ 非累积性
• ❌ 更复杂
• ❌ 两个独立计算

推荐的企业类型

过渡时间表

简化税制企业的检查清单

• ☐ 分析在生产链中的位置
• ☐ 计算税收信贷的影响
• ☐ 模拟场景：在简化税制内 vs 外
• ☐ 审查所有注册的收入
• ☐ 计划半年选项（9月/4月）
• ☐ 更新会计系统
• ☐ 培训团队
• ☐ 咨询专业会计师

常见问题

1. 微型企业家（MEI）也会改变吗？

是的。作为微型企业家的收入将与同一纳税人的其他注册收入合并。

2. 我可以在年中改变主意吗？

可以。选择是每半年一次（9月和4月）。

3. 限额增加了吗？

没有。仍然是480万雷亚尔（联邦）和360万雷亚尔（子限额）。

4. 值得退出简化税制吗？

取决于企业类型。B2B企业可能受益。零售通常不适合。

5. 我应该何时决定？

年度选择：2026年9月为2027年。IBS/CBS半年选择：9月和4月。

另请阅读： 2025年税制改革：CBS和IBS完整指南 – 时间表和影响

另请阅读： 2025年实际利润与预估利润：哪个是您企业的最佳制度

另请阅读： 2026年税务规划：如何合法减少税收

相关文章

另见：2025年税制改革 | 分拆支付 | 实际利润 vs 预估利润

官方来源

• 补充法214/2025
• 补充法123/2006（简化税制）
• SEFIN – 简化税制变更

最后更新：2025年10月22日 | 信息基于LC 214/2025

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